Платформа для сотрудничества по вопросам налогообложения выпускает инструментарий, помогающий развивающимся странам решать сложные вопросы, связанные с налогообложением оффшорных косвенных передач активов

Платформа по сотрудничеству в области налогообложения (PCT) выпустила Инструментарий по налогообложению оффшорных косвенных трансфертов (OIT), в котором содержатся рекомендации по вопросам разработки и реализации, когда одна страна стремится получить налоговые поступления от продажи доли в компании, владеющей активами, расположенными в этой стране, компанией, которая является налоговым резидентом в другой стране. Это третий инструментарий, опубликованный PCT содержит руководящие указания в областях международного налогообложения, представляющих особый интерес для развивающихся стран.

Инструмент направлен на решение проблем, имеющих особое значение для развивающихся стран, в основном, но не исключительно для богатых природными ресурсами, стран, главным образом с точки зрения страны, в которой находятся базовые активы. Налогообложение косвенной передачи активов, таких как права на добычу полезных ископаемых, и других активов, генерирующих арендную плату, зависящую от местоположения, таких как лицензионные права на телекоммуникации, является предметом длительного общественного интереса. Эта тема вызывает озабоченность во многих развивающихся странах, усугубляя проблемы с доходами, с которыми сталкиваются правительства всего мира в результате кризиса COVID-19.

Важность этого вопроса была признана при разработке возглавляемой ОЭСР Многосторонней конвенции по осуществлению мер, связанных с налоговым договором, по предотвращению БЭПС («МЗИ»). MLI включает положение, основанное на типовых налоговых конвенциях ОЭСР и ООН, в целях расширения охвата существующих налоговых соглашений для распределения прав на налогообложение таких косвенных трансфертов странам расположения, если таковые захотят партнеры по договору.

Инструментарий оценивает экономическое обоснование такого распределения налоговых прав на такие переводы в страну, где находятся базовые активы. Инструментарий предлагает, чтобы страны местонахождения могли облагать налогом косвенные переводы по крайней мере тех активов, которые являются недвижимыми, по смыслу действующих типовых договоров ООН и ОЭСР, и, возможно, дополнительных активов, которые также генерируют арендную плату за конкретное местоположение. Если страны местонахождения желают расширить налоговые права на такие передачи, то в инструментарии предлагаются две модели внутреннего законодательства, которые такие страны могут принять.

Первая модель стремится обложить налогом владельца актива-резидента в соответствии с моделью предполагаемого выбытия, трактуя его как реализовавшего прибыль по данным активам непосредственно перед передачей, и повторно приобретает актив сразу после передачи. Вторая модель стремится обложить налогом нерезидент-продавец актива. Инструментарий также предлагает типовое определение недвижимого имущества для целей такого внутреннего законодательства и предоставляет дальнейшие рекомендации для поддержки правоприменения и сбора.

Этот инструментарий учитывает обширные комментарии, полученные в ходе двух раундов общественных консультаций в 2017 и 2018 годах от многочисленных групп, представляющих власти страны, организации гражданского общества и частный сектор.

Запуск этого инструментария будет дополнен вебинаром по запуску в ближайшие недели. Далее следуют французская и испанская версии инструментария, а также возможности виртуального обучения на основе инструментария.

РСТ является совместной инициативой Международного валютного фонда (МВФ), Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР), Организации Объединенных Наций (ООН) и Группы Всемирного банка (ГВБ). Секретариат PCT пользуется щедрой поддержкой правительств Японии, Люксембурга, Нидерландов, Норвегии, Швейцарии и Соединенного Королевства.