Поправка к закону о подоходном налоге, опубликованная 21 декабря 2021 года, вводит дополнительный тест на налоговое резидентство, целью которого является выявление компаний, зарегистрированных на Кипре и которые не являются налоговыми резидентами в другой юрисдикции.

Дата вступления поправки в силу – 31 декабря 2022 года.

В настоящее время определение корпоративного налогового резидентства основано исключительно на критерии управления и контроля. В настоящее время компания считается налоговым резидентом Кипра, если ее управление и контроль осуществляются на Кипре. 

С 31 декабря 2022 года определение корпоративного налогового резидентства расширено за счет дополнительного теста на регистрацию. В соответствии с новым положением определение «резидента» расширено и зарегистрированные  на Кипре компании с управлением и контролем, осуществляемыми за пределами Кипра и не являющиеся налоговыми резидентами какой-либо другой юрисдикции, теперь будут считаться налоговыми резидентами Кипра и облагаться налогом на Кипре в том числе с доходов по международным сделкам.

Налог на выплату дивидендов

Дивиденды, выплачиваемые кипрской компанией, облагаться налогом в размере 17% от суммы выплачиваемых дивидендов. Налог применяется если дивиденды получает компания с резидентством в одной из стран «черного список ЕС» и ей принадлежит более чем 50% уставного капитала. 

При определенных условиях нерезидент может иметь право на возврат налога, удержанного в соответствии с так называемыми правилами условного распределения дивидендов. Согласно измененному закону, любой удержанный таким образом налог не подлежит возмещению, если получателем дивиденда является компания, включенная в «черный список ЕС».

Удержание налога на платежи по процентам

Налог по ставке 30% будет взиматься с процентов, полученных или зачисленных компании, которая является резидентом юрисдикции, включенной в «черный список ЕС» и не является резидентом другой юрисдикции не включенной в Список ЕС, если проценты исходят из источников на Кипре.

Удержание налога на роялти

Роялти, выплачиваемые компании, которая не является налоговым резидентом Кипра, но является налоговым резидентом юрисдикции, включенной в «черный список ЕС» будет облагаться налогом у источника по ставке 10%.