Налоговая служба Великобритании (HMRC) опубликовала новое руководство () по налогообложению криптовалют, в котором уточнила как будет облагать налогом транзакции токенов и обмен криптоактивов, в которых участвуют предприятия и компании (включая индивидуальных предпринимателей или партнерства).

Криптоактивы в Великобритании: какие налоги применяются

Если вы осуществляете деятельность, связанную с обменном токенами, то обязаны платить налог. 

Налогом облагается:

• покупка и продажа биржевых токенов
• обмен токенов на другие активы (включая другие типы криптоактивов)
• добыча (майнинг)
• предоставление товаров или услуг в обмен на обменные токены

Тип налога будет зависеть от того, кто вовлечен в бизнес и какую деятельность он выполняет (считается ли эта деятельность торговлей), исходя из этого вы обязаны заплатить один или несколько из следующих налогов:

• Налог на прирост капитала (CGT)
• Корпоративный налог (CT)
• Корпоративный налог на налогооблагаемую прибыль (CTCG)
• Подоходный налог (IT)
• Взносы на государственное страхование
• Гербовые сборы
• НДС

Сумма налога, которую вы должны уплатить, будет зависеть от доходов, расходов и прибыли. В любом случае вы должны ежегодно подавать в HMRC налоговую декларацию (для физических лиц) или же налоговую декларацию компании. После этого HMRC рассмотрит каждое декларацию с учетом собственных правил и процедур для определения правильного режима налогообложения (включая, где это уместно, договорные условия, регулирующие обмен токенов).

Криптоактивы: расчет налогооблагаемой прибыли

Расчет налогооблагаемой прибыли физического лица или компании будет производиться в фунтах стерлингов. Любая прибыль должна быть рассчитаны путем конвертации в фунты стерлингов с использованием соответствующего курса на момент каждой транзакции. Если транзакция не имеет стоимости в фунтах стерлингов (например, если биткойн обменивается на эфир), необходимо установить соответствующий обменный курс, чтобы преобразовать транзакцию в фунты стерлингов.

Криптоактивы: майнинг

Является ли такая деятельность облагаемой налогом сделкой (с криптоактивами в качестве торговых поступлений) будет зависеть от конкретных фактов с учетом ряда факторов, таких как:

• степень активности
• организация
• риск
• коммерция

Например, использование домашнего компьютера, когда у него есть свободные мощности для майнинга токенов не считается торговлей. Однако покупка нескольких выделенных компьютеров для добычи токенов с целью получения ожидаемой чистой прибыли (с учетом стоимости оборудования и электроэнергии), будет представлять собой торговую деятельность.

Если майнинг не является торговлей, стоимость любых криптоактивов, присужденных за успешный майнинг, в фунтах стерлингов (на момент получения), как правило, будет облагаться налогом как «прочий доход», при этом любые расходы, например расходы на электроэнергию, уменьшают начисляемую сумму налога.

---

Торговля токенами по своему характеру аналогична торговле акциями, ценными бумагами и другими финансовыми продуктами. Подход, который рекомендует использовать HMRC при определении того, имеет место торговля криптоактивами или нет, аналогичен, поэтому будут использоваться рекомендации из существующего прецедентного права по торговле акциями и ценными бумагами.

С содержанием документа можно ознакомится по этой ссылке