Ниже краткий обзор доклада от 25 февраля 2021 года, Целевой группы ОЭСР по налоговым преступлениям, который основан на опыте противодействия содействию профессиональных консультантов в совершении налоговых преступлений и коррупции. 

Доклад назвали «Конец играм: меры необходимые для прекращения злоупотреблений профессионалами, которые способствуют совершению налоговых и «White-collar crime» преступлений». 

Преступления «белых воротничков» (White-collar crime*), такие как уклонение от уплаты налогов, взяточничество и коррупция, часто скрываются за счет сложных юридических структур и финансовых операций, которым способствуют юристы, бухгалтеры, профессиональные консультанты и другие «пособники». 

Эти преступления оказывают значительное влияние на государственные доходы, общественное доверие и экономический рост, включая восстановление экономик после COVID-19. В этом отчете изложен ряд стратегий и действий, которые страны должны предпринять для борьбы с профессиональными посредниками, которые способствуют уклонению от уплаты налогов в интересах своих клиентов. 

Кто такие «профессиональные посредники». 

Как правило, профессиональные посредники в налоговых преступлениях и других финансовых преступлениях - это посредники со специализированными знаниями, которые играют определенную роль в содействии совершению налогового правонарушения и возможно, других связанных финансовых преступлениях. Могут включать в себя, например: пример: налоговых консультантов, юристов, бухгалтеров, финансовых консультантов, банки и финансовые учреждения, агентов по регистрации компаний, нотариусов, коммерческих попечителей, трастовых и корпоративных поставщиков услуг и другие связанные виды деятельности.

В докладе подчеркивается разрушительная роль, которую играют посредники и важность согласованных внутренних и международных действий по пресечению факторов, способствующих совершению преступлений, а так же включены рекомендуемые контрстратегии и действия, которые правительства могут предпринять для решения этой проблемы по пяти ключевым направлениям:

1. Понимание роли профессиональных посредников;

2. Методы выявления профессиональных посредников;

3. Нормативно-правовая база, препятствующая работе профессиональных посредников;

4. Стратегии сдерживания профессиональных посредников; и

5. Внутренние и международные многосторонние усилия по привлечению профессиональных посредников.

Услуги, предоставляемые профессиональными посредниками

Профессиональные посредники могут предлагать ряд услуг, многие из которых являются законными, однако эти услуги могут использоваться для облегчения совершения налоговых преступлений и других финансовых преступлений, например:

• сокрытие дохода или сокрытие источника прибыли с целью уклонения от уплаты налогов;
• сокрытие бенефициарного владения активами, часто с помощью сложных юридических структур, включающих несколько юрисдикций,
• советы о том, как уклониться от налоговых обязательств, используя фальсифицированные транзакции или документы

ОЭСР предложены к анализу различные типы услуг, которые определены как общие, характерные услуги, предоставляемые профессиональными посредниками:

1. Создание компаний, трастов и других бизнес-структур
2. Создание оффшорных структур для сокрытия бенефициарного владения и дохода
3. Предоставление ложной документации
4. Сопровождение неплатежеспособности, банкротства и ликвидации
5. Содействие налоговому мошенничеству с помощью соглашений об отказе от налогов
6. Поддержка финансовых преступлений с помощью криптоактивов

Предложены индикаторы для использования в оценке риска для выявления причастности посредников.

• Компания не существует по юридическому адресу
• Адреса учредителей или директоров невозможно проверить 
• Несколько подставных компаний с регистрацией на одном адресе
• Несколько компаний с общими директорами
• Профессионалы с высокими оборотами бизнеса, связанные с ликвидацией небольших компаний
• Специалисты, которые продвигают налоговые схемы
• Налоговые посредники с плохой историей
• Лица, связанные с известными профессиональными посредниками
• Лица, связанные с известными структурами уклонения от уплаты налогов.
• Лица, связанные с известными оффшорными структурами, которые скрывают бенефициарную собственность и способствуют мошенничеству

Конкретные рекомендации по использованию источников данных при определении профессиональных посредников.

• Общий анализ и поиск ссылок на профессионалов, работающих в различных юрисдикциях, определение общих клиентов и бизнес-структур
• Анализ информации из отчетов о подозрительных транзакциях, включая международные электронные переводы денежных средств для выявления транзакций в адрес лиц, которые являются предметом расследования
• Создание механизма отчетности, позволяющего должностным лицам налоговой администрации сообщать о подозрениях или запросах в отношении посредников, которые участвуют в подозрительных структурах или транзакциях
• Анонимные сообщения о нарушениях
• Информация о схемах налогообложения или оффшорных структур в интернет-рекламе
• Статистические данные о компаниях, которые были замечены в мошенничестве и сопоставление этой информации с компаниями, которые обслуживает один и тот же поставщик услуг
• Статистические данные о дисквалифицированных директорах и сопоставление этой информации с теми, которые работают на того же поставщика услуг
• Создание внутренней базы данных подставных компаний, подозрительных адресов, подозрительных директоров для интеллектуального анализа данных
• Создание базы данных известных профессиональных помощников и их известных партнеров
• Проверка подлинности документов в соответствующих государственных органах и подтверждение личности налогоплательщика

Правовые санкции для профессиональных посредников

Рекомендации Целевой группы ОЭСР сводятся к тому что, профессиональные посредники представляют собой особый тип правонарушителей, действия которых должны быть уголовно наказуемы, поскольку определяются как пособничество, подстрекательство и / или содействие в совершении налогового правонарушения и подлежат более строгому наказанию, чем обычные пособники.

В докладе сделан акцент на том, что бы страны ввели уголовные санкции для профессиональных посредников, такие как: административные штрафы, судебные запреты, запрет на ведение практики или лишение права адвокатского статуса через надзорные и регулирующие органы в качестве методов по пресечению, сдерживанию и наказанию правонарушителей. 

Надзор и регулирование

В целом сделан акцент на том, что страны должны иметь надежную систему надзора и регулирования, которая обеспечивает соответствие стандартам ФАТФ по противодействию отмыванию денег и финансированию терроризма. В частности стандарты ФАТФ требуют регулирования и надзора за определенными нефинансовыми предприятиями и профессиями (УНФПП), в том числе юристами, нотариусами, бухгалтерами и другими независимыми профессионалами и поставщиками услуг. 

Надзорные и регулирующие органы также могут иметь возможность налагать санкции, приостанавливать или отзывать лицензии организаций или профессионалов, которые не соответствуют стандартам AML и CTF, как дополнительный инструмент в борьбе с профессиональными посредниками.

Обязательные правила раскрытия информации професиональными консультантами

Правила обязательного раскрытия информации - это законы, принятые странами, которые требуют от посредников или налогоплательщиков сообщать властям, если они участвовали или им было известно о сделках с признаками сокрытия доходов, уклонения от уплаты налогов июли мошенничестве, например о трансграничной агрессивном налоговом планировании, оффшорных структурах и механизмах или скрытом бенефициарном владении.

Механизм раскрытия информации по Общему стандарту отчетности (CRS) ОЭСР и обмен информацией между странами

ОЭСР запустила процесс раскрытия и автоматического обмена налоговой информацией и в 2017 году запустила механизм, цель которого - выявить предполагаемые лазейки  и устранить любую возможность уклонится от отчетности в соответствии с CRS.

Более 160 юрисдикций по всему миру присоединились к обмену информацией для налоговых целей и взяли на себя обязательство обеспечить эффективное внедрение международных стандартов прозрачности и обмена информацией. Возможность запрашивать информацию практически из любой страны мира стала возможной благодаря двусторонним и многосторонним соглашениям об обмене информацией и сотрудничестве (OECD, 2020 [20] ).

В автоматическом (без запроса) обмене налоговой информацией и финансовых активах по всему миру активно участвуют более 100 юрисдикций. В 2019 году это страны осуществили автоматический обмен информацией, позволяя своим налоговым органам получать данные о 84.000.000 финансовых счетах, открытых резидентами в оффшорах с общими активами в размере 10.000.000.000.000 EUR.

*White-collar crime — вид преступности, по признаку принадлежности преступника к числу лиц, выступающих в роли представителей государства, бизнеса, должностных лиц и чиновников. Также называется «фиктивной экономикой» под которой подразумевают незаконную деятельность занятых в официальной экономике агентов, связанных со скрытым перераспределением легальных доходов. К данному типу преступлений относят мошенничество в сфере экономики, коррупция, промышленный шпионаж, уклонение от уплаты налогов, ложные банкротства и другое. Среди всех видов преступлений этот, возможно, наносит наибольший экономический ущерб современному обществу.

С полным текстом доклада, на английском языке, можно ознакомится по этой ссылке.

---

По вопросам применения данной практики в различных юрисдикциях, обращайтесь к нашим консультантам, по телефонам указанным на сайте или оставьте заявку в форме внизу страницы