обновление правил постановлением Кабинета Министров No. (57) от 2020 года 10 августа 2020 года

В рамках обязательства ОАЭ как члена Инклюзивной системы ОЭСР и в ответ на оценку налоговой системы ОАЭ European Union Code of Conduct Group on Business Taxation, ОАЭ утвердили Правила экономического присутствия — Economic Substance Regulations (ESR), постановлением Кабинета министров № 31 от 2019 г.). Руководство по применению Правил было издано 11 сентября 2019 г. (Постановление Министерства № 215 от 2019 г.) и Постановление Кабинета министров № 58/2019 о В разделе «Определение регулирующих компетенций» перечислены регулирующие органы, которым поручено администрирование и обеспечение соблюдения Правил. 

Правила Сабстенс (анг.: Substance) требуют, чтобы оншорные компании и компании свободных экономических зон ОАЭ, а также некоторые другие бизнес-формы, которые осуществляют любую из «Соответствующих видов деятельности», перечисленных ниже, поддерживали и демонстрировали адекватное «экономическое присутствие» в ОАЭ. относительно деятельности, которую они осуществляют («Тест на экономическое содержание»).

Что означает «достаточное экономическое присутствие» на практике?

По факту компаниям необходимо будет доказать, что они имеют «экономическое обоснование» в отношении соответствующей деятельности, например:

• Осуществляют основную деятельность, которая приносит доход внутри страны.
• Управляются из ОАЭ (хотя бы одно заседание совета директоров должно физически проводиться в стране).
• Имеют достаточное количество квалифицированных штатных сотрудников, физически присутствующих в ОАЭ.
• Имеют офисы и адекватный уровень расходов в стране, соизмеримый с доходом.

К каким компаниям применяются ESR в Эмиратах?

• Банковский бизнес
• Бизнес по управлению инвестиционными фондами
• Бизнес по лизингу и финансам
• Штаб-квартира (главный офис)
• Холдинговые компании
• Страхование
• Бизнес в сфере интеллектуальной собственности
• Судоходный бизнес
• Дистрибьюция и сопутствующий сервис

Когда начинают действовать правила экономического присутствия в ОАЭ?

Правила вступают в силу с 1 января 2019 года и применяются к финансовым годам, начинающимся 1 января 2019 года или после этой даты.

Пример 1: Компания в ОАЭ с финансовым годом с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года: первый период подачи отчетности будет с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019.

Пример 2: Компания в ОАЭ с финансовым годом с 1 апреля 2019 по 31 марта 2020: первый период подачи отчетности будет с 1 апреля 2019 года по 31 марта 2020 года. Нет необходимости соблюдать Правила на период с 1 января 2019 года по 31 марта 2019 года.

Пример 3: Компания в ОАЭ с финансовым годом с 1 июля 2018 г. по 30 июня 2019 г .: первый период подачи отчетности будет с 1 июля 2019 г. по 30 июня 2020 г. Нет необходимости соблюдать Правила на период с 1 июля 2018 г. по 30 июня 2019 г.

Как подавать отчетность об экономическом присутствии?

Организации, подпадающие под действие Правил, должны подавать ежегодную форму уведомления в свой регулирующий орган, а также заполнять и подавать в тот же регулирующий орган отчет об экономическом присутствии в течение 12 месяцев с конца финансового года (например, 31 декабря 2020 года для организаций, финансовый год которых заканчивается 31 декабря 2019 года). 

Организация не обязана проходить Тест на экономическое присутствие и подавать Отчет об экономическом присутствии за любой финансовый период, в течение которого она не получала дохода от Соответствующей деятельности или если она отвечает условиям освобождения от налога. В любом случае необходимо будет отправить форму уведомления. Несоблюдение Правил может привести к штрафам.

Какие штрафы действуют в ОАЭ за нарушения в отчетности об экономическом присутствии?

• Непредставление уведомления, штраф: AED 20.000;
• Отказ предоставить отчет по экономическому сабстенсу, штраф: AED 50.000;
• Неспособность продемонстрировать экономическое присутствие в ОАЭ или предоставление неточной или неполной информации, штраф: от AED 10.000 до AED 50.000;
• Неспособность продемонстрировать достаточное экономическое присутствие в ОАЭ в течение финансового года, первое нарушение, штраф: AED 50.000;
• Повторные нарушения и невыполнение требований по экономическому присутствию AED 400.000, торговая или коммерческая лицензия может быть отозвана

Кто такие «регулирующие органы»?

Регулирующие органы несут ответственность за мониторинг соблюдения обязательств по уведомлению и отчетности в соответствии с Правилами, выявление возможных лицензиатов, проверку представленной информации, определение того, соответствует ли соответствующая организация требованиям, которые должны рассматриваться как освобожденные и за обмен информацией с Федеральным налоговым органом ОАЭ и Министерством финансов. Ниже перечислены основные Регулирующие органы:

• Ministry of Economy, Central Bank of the UAE, Insurance Authority, Dubai Aviation City / Dubai South, Hamriyah Free Zone Authority (HFZA), Media Free Zone (Abu Dhabi), Jebel Ali Free Zone (JAFZA) / DP World, Ajman Free Zone Authority, Abu Dhabi Airports FreeZone, Dubai World Trade center, Ajman Media Free Zone Autority, MASDAR, Security and Commodities Authority, International Humanitarian City (IHC), Ras Al Khaimah International Corporate Centre (RAK ICC), Abu Dhabi Global Market (ADGM), Dubai Airport Free Zone, TECOM (Dubai Development Authority), Ras Al Khaimah Economic Zone (RAKEZ), Abu Dhabi Ports, Dubai Healthcare City Authority, Dubai Multi Commodities Centre (DMCC), Fujairah Free Zone, Fujairah Creative City, Dubai International Financial Centre (DIFC), Dubai Silicon Oasis, Umm Al Quwain Free Zone (UAQ), Sharjah publishing city, Meydan Free zone, Sharjah Airport (SAIF) Zone, Khalifa Industrial Zone Abu Dhabi (KIZAD), Sharjah media city, International free zone authority Fujairah, RAK Maritime City, Sharjah Healthcare City, The Sharjah Research, Technology and Innovation Park

Кто такой попадает под требования сабстенса в ОАЭ?

Юридическое лицо зарегистрированное в ОАЭ и осуществляющее соответствующую деятельность. В соответствии с Правилами не должны подавать отчетность: физические лица, индивидуальные предприниматели, трасты и фонды.

Кто освобождается от соблюдения правил обеспечения экономического присутствия в ОАЭ?

• Юридическое лицо - налоговый резидент за пределами ОАЭ;
• Инвестиционный фонд и связанные с ним инвестиционные холдинговые компании;
• Бизнес, полностью принадлежащий резидентам ОАЭ, который не является частью международной группы компаний и ведет бизнес только в ОАЭ;
• Филиал иностранного юридического лица, который облагается налогом в иностранной юрисдикции;
• Любое другое юридическое лицо по специальному разрешению Министра финансов

Подпадает ли под действие Регламента компания, зарегистрированная в режиме оффшорной компании в свободной зоне?

Да, если «оффшорная» компания осуществляет Соответствующую деятельность.

Кто освобождается от правил ESR?

• Компании которые являются налоговым резидентом за пределами ОАЭ; 
• Инвестиционный фонд и связанные с ним инвестиционные холдинговые компании; 
• Бизнес, полностью принадлежащий резидентам ОАЭ, который не является частью многонациональной группы и который ведет бизнес только в ОАЭ
• Филиал иностранной компании, которая облагается налогом в иностранной юрисдикции. 

Если компания не ведет деятельность в течение финансового периода?

Не нужно проходить Тест на экономическое присутствие. Не требуется подавать Уведомление в регулирующий орган или представлять Отчет за соответствующий финансовый период.

Если компания осуществляет деятельность, но не получает от этой деятельности доход в течение финансового периода?

Не обязана проходить Тест на экономическое присутствие или подавать Отчет за этот период. Однако лицензиату все равно необходимо будет подать Уведомление в регулирующий орган.

Как регулируется бизнес по управлению инвестиционным фондом в ОАЭ?

Юридические лица предоставляющие услуги дискреционного управления инвестициями или инвестиционным фондом, расположенным в ОАЭ или в другой юрисдикции должны подтвердить экономическое присутствие. Бизнес по управлению инвестиционным фондом включает в себя принятие дискреционных решений по инвестированию, продаже и покупки активов от имени инвестиционного фонда. 

Юридические лица предоставляющие другие виды услуг, связанных с инвестиционными фондами, такие как администрирование фондов, инвестиционные консультации и услуги хранителя, не считаются вовлеченными в бизнес по управлению инвестиционным фондом. Сам инвестиционный фонд не считается бизнесом по управлению инвестиционным фондом, если только он не является самоуправляемым фондом (управляющий инвестициями и инвестиционный фонд являются частью одной организации).

Сабстенс для бизнеса в сфере кредитования или финансирования

Юридические лица в ОАЭ считается вовлеченным в лизинговый бизнес, если они предлагают кредит или финансирование за любое вознаграждение, включая заключение финансовых соглашений, таких как договора на покупки в рассрочку и финансовый лизинг. Лицензиаты, занимающиеся банковским делом, страхованием и управлением фондами, также могут выполнять лизинговую или финансовую деятельность как обычную часть своих деловых операций. Во избежание дублирования отчетности им не нужно отдельно демонстрировать экономическое присутствие в отношении вспомогательной деятельности.

Считается ли предоставление займа другому предприятию «бизнесом по лизингу и финансированию»?

Да, юридическое лицо, которое предоставляет ссуду или предоставляет любую другую форму кредита компании в ОАЭ или иностранной компании за вознаграждение (например, проценты), будет считаться финансовым лизингом.

Демонстрация экономического присутствия в ОАЭ

Нужно ли проводить заседания совета директоров в ОАЭ?

Да, заседания совета директоров должны проводиться в ОАЭ, при этом директора могут не быть резидентами Эмиратов. Количество заседаний совета директоров зависит от характера деятельности. Кворум директоров должен физически присутствовать в ОАЭ. Протоколы собраний должны храниться и подписываться в ОАЭ. Директора, присутствующие на заседании совета директоров, должны обладать необходимыми навыками и опытом для выполнения своих фидуциарных обязанностей.

Является ли свидетельство о налоговом резидентстве ОАЭ доказательством прохождения теста на экономическое присутствие?

Нет, хотя получение свидетельства о налоговом резидентстве в ОАЭ требует определенного минимального экономического присутствия.

Что такое «адекватное» или «подходящее» экономическое присутствие в ОАЭ?

Объединенные Арабские Эмираты признают, что юридические лица различаются по размеру и видам деятельности, то, что является адекватным и подходящим, будет зависеть от характера и специфики деятельности, а также уровня доходов, количества сотрудников. Таким образом, нет никакого «минимального» стандарта. Сабстенса много не бывает и FTA при оценке достаточного экономического присутствия использует прагматический подход, признавая, что характера деятельности может меняться из года в год. 

---

Для получения дополнительной консультации по вопросам обеспечения сабстенса в ОАЭ, регистрации бизнеса, получения резидентства ОАЭ и статуса налогового резидента Эмиратов, обращайтесь к нашим консультантам, по телефонам указанным на сайте или оставьте заявку в форме внизу страницы